税务申报技巧-按时报税很重要

对于个税申报,报税的截止日期是每年的四月三十日。对于有生意的个人,截止日期是六月十五日。但对于有欠税情况的个人,欠税款必须在四月三十日之前付清。否则税务局会对欠税额加征利息。

省税小技巧:对于有自雇生意的个人,如果无法计算实际欠税款因而无法在四月三十日之前付清欠税额的话,应该在此日期前估算出欠税额并送交相应的款项已避免不必要的利息负担。

对于无需纳税的个人,法律允许纳税人选择不向税务局申报。选择这种做法有利有弊,当你考虑是选择申报还是不申报税务时,需要向特许会计师咨询以免给你带来负面影响。

除魁北克省以外的其他省份的居民在申报税务时只需要向联邦政府提交税表。在魁北克省的个人和公司在向联邦政府申报之外还需要向魁北克政府申报税务。

对于以邮寄形式递交的个人税表,必须在四月三十日之前寄出。税务局会以信封上的邮戳日期来决定税表是否是按时申报。如果税表是以电子形式递交(NETFILE 或EFILE)税表最迟必须在截止当日送出。对于未按时递交的税表,税务局会按以下方式计算罚款:

1)5% 的欠税额,加上

2)1%的欠税额X 总共欠税的月份数(最大12个月)

欠税额越大、时间越长,罚款越多。对于在过去有迟报行为的纳税人,上述罚款计算的系数会加倍。5%变为10%,1%变成2%,最大月份数会变为24个月。取决于迟交的时间,罚款有可能会超过50%的欠税额。

省税小技巧:对于有欠税情况的个人,即使你无法按时交纳税款,你也要按时申报你的税务。这样虽然你仍然要为迟交的税款交纳利息,但是你可以免除不必要的税务罚款。

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2014加拿大私营公司税率概览

加拿大对私营小公司的正常商业收入有着特殊的税务优惠。这也是为什么大家愿意将生意放在有限公司里的原因。

私营公司的税务包括联邦税和省税。对于私营公司50万加元以下的收入联邦政府只征收11%的税收。各个省对小生意的税收也非常优惠。不过各个省份对小生意的界定略有不同,征收的税率也各有差异。

Manitoba自2014年1月1日开始,对小生意的界定从前一年的40万加币提高到42.5万加币*。Nova Scotia自2014年开始将小生意税率降低了0.5个百分点到3%,不过此省份同时将小生意的界定由原来的40万加币降至35万加币**。这样,对于那些收入接近临界点的公司,此项改变将会增加它们的税务负担。

除这个这两个省份外,其他省份对小生意的界定和都和联邦相同是50万加币。

2014年私营公司税率表(包括联邦税和省税)

  小生意税率

Small Business Income

正常公司税率

Active Business Income

BC 13.5% 26%
AB 14% 25%
SK 13% 27%
MB* 11%/23% 27%
ON 15.5% 26.5%
QC 19% 26.9%
NB** 15.5% 27%
NS 14%/27% 31%
PE 15.5% 31%
NL 15% 29%
YT 15% 30%
NT 15% 26.50%
NU 15% 27%

上表是加拿大各省份私营公司的小生意税率和正常税率比较。从此表可以看出,魁北克(QC)对小生意的税率最高。安省、New Brunswick和Prince Edward Island,小生意的税率都相同,虽然低于魁北克,但高于其他省份。

Manitoba的小生意税率最低,其次是Saskatchewan, 再次是British Columbia。

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中小生意应注意的重要税务日期

所得税以及GST/HST是加拿大政府的主要收入来源。每一个加拿大的企业都要按照相应的法律履行自己的义务。税务局对未按时履行义务的企业会有相对严厉的处罚。

下面是中小企业需要了解的一些重要日子。了解这些重要的日子并按时履行企业的缴税义务,可以避免不必要的处罚从而为企业节省运营成本,并在税务局留下良好的记录,降低企业被审计的可能。

自雇(sole proprietorships)及合伙(partnerships)

每季度的15日

对于税额超过3千加币的自雇人士需要向税务局提供分期付款。每次的付款应是税务总额的四分之一。每次的付款应在下列日期之前支付:

  • 第一期:3月15日
  • 第二期:6月15日
  • 第三期:9月15日
  • 第四期:12月15日

3月31如果你的生意是合伙关系,除非已经向税务局做出申请,否则必须在此日期之前申报上一年度合伙生意的收入及相关信息。4月30如果你的生意上一年度仍有欠税,你应在4月30日支付所欠的任何税额。虽然自雇人士和他们的配偶可以到6月15日提交税表,欠税额仍应在4月30日付清,逾期税务局会收取利息。6月15自雇人士(和他们的配偶或同居伴侣),必须在6月15日之前提交税表。逾期申报,税务局会处以罚款并对迟付税款收取利息。

12月31日对于以农业和渔业为主要收入来源的自雇人士,可以在12月31日一次性支付当年应预付的税款总额。

有限公司

每月或每季度的最后一天

如果有限公司应付税额超过3千加币,有限公司必须按分期付款方式预付当年税款。分期付款需要在每个月或每个季度的最后一天支付。预期税务局会要求支付利息。

税务年度后的第2个月/第3个月

有限公司需要在税务年度后的第二个月内将上一年度的欠税余额付清。如果有限公司是加拿大控制的私人公司(CCPC),这一期限可以放宽到第三个月。

税务年度后的第6个月

有限公司必须在税务年度后的六个月之内提交企业所得税纳税申报表。逾期申报,税务局会处以罚款并对迟付税款收取利息。

薪资税

每月第15日如果你的生意雇有员工,你需要替员工缴纳部分加拿大退休金计划(CPP)供款和失业保险(EI)的保费。并且需要从发给员工的薪水中预扣员工的税款以及员工应付的CPP和EI。您需要将每月预扣的款项以及雇主需要缴纳的部分在下一个月的15日之前送交税务局。

二月的最后一天(28日或29日) 如果你的生意在前一年中雇有员工,你需要在二月的最后一天提交你所有员工的T4和T4A以及前一年的薪资汇总报表给税务局。并且你需要在此日之前将员工的T4、T4A发给你的员工。

GST/HST

GST/HST申报期限

如果你的企业被要求按月或按季度申报GST/HST, 你需要在当月或季度后的一个月内完成申报,并交纳欠款。逾期税务局会处以罚款并要求支付利息。

如果你的企业是按年申报,一般申报期限是在年度结束后的3个月之内。你可以在税务局寄给你的GST/HST空白税表(GST34-2)的右上角找到你的报税截止日期。

如果你的生意是自雇,你的申报期限是在下一年的6月15日,不过任何欠税需要在4月30日之前付清。

分期付款

对于税额超过3千加币按年申报的企业,税务局要求分期付款。分期付款的期限是每个季度后一个月的最后一天。如果迟缴,税务局会收取利息。

结束语

一般小企业的税务都是由业主亲自管理的,熟悉这些法律税务规定可以帮助你避免不必要的罚款和利息。

当然这些条例非常繁多,对于业务繁忙的业主这是一项不可忽略的负担。如果您有此类情况,可以考虑聘请专业人士帮助您管理这些繁琐的税务事宜。像我们这样的特许会计师事务所可以协助你打理这些事务。我们的专业服务之一就是在这一类重要的日子到来之前提醒您,并帮助您按时完成相应的报税工作。

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如何将公司的盈利派给股东而无需上税

一般情况下公司派发股息给个人股东时股东个人需要对所得收益上税。不过在某些特殊情况下,股东是无需对股息收入上税的。

资本红利(Capital Dividend)

资本红利是由资本收益的非征税部分、人寿保险收益、以及出售特殊资本收入等非应税项目组成的。公司对此类项目派发红利时,股东收益人无需上税。不过公司仍需要向税务局申报请求派发资本红利。

公司在派发资本红利时仍要满足公司偿付能力的要求, 比如,在支付的股息后,公司的可变现资产价值应不低于其负债总额及所有股本的总值。

退还股本(Reduction of stated capital)。

在公司的股票价值是票面成本且数额较大时,可以考虑以退还股本的形式支付股息。以这种形式发放股息,收益人无需为此项收入上税。当然,这种分红从税务的角度上来说已经不再是股息了。

这种分红可以降低派息时对公司支付能力限制的要求,从另一个角度最大限度的将公司的盈利返还给股东。

所得税法160条

当公司的股份有过股权转移的行为时,要注意所得税法160条的要求。根据这一条款,股权转移的双方在某些情况下会被认定共同拥有对所得收入上税的义务。公司在发放股息时要慎重考虑各个方面的影响,避免落入尴尬的境地。向有资质并具备丰富专业知识的特许会计师咨询相关问题,或聘请他们帮助您处理企业的财务税务问题可以使您省却掌握繁复的税务问题的烦恼,把更多的精力放在处理您生意上的事务,加速您的企业发展。

 

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注意控股公司的负面影响

控股公司是资产保护和税务策划常常使用的一种方式。使用控股公司的优点是运营公司(Op. Co.)的税后利润可以通过企业间股息方式免税派发到控股公司。这些红利可以系统地降低运营公司的价值。

如果运营公司需要资金,这些股息可以由一般担保协议或抵押贷款的方式贷款给运营公司。如果运营公司并无资金需求,这些盈余可以留在控股公司进行投资。因控股公司是单独的法律实体,这一部分的盈利会享受一定程度的保护。运营公司的债权人一般无法直接向控股公司索债。不过需要指出的是这一方案并不是一把万能钥匙,使用不当也会有许多负面影响。比如当运营公司的股份转移给控股公司后,个人股东可能会失去资本收益豁免(Life-time Capital Gain Exemption)的机会。除非控股公司继续符合所得税法第248(1)条作为一个小企业公司资格的定义。所以当考虑此项安排时,要充分考虑这一安排对个人股东的影响。
另外,要考虑派发股息有可能对公司董事引发的法律问题。比如安大略省的公司法(Ontario Business Corporations Act)第38(3)条规定, 在下述情况下董事不得宣布支付股息:

(a)在付息前或付息后,公司无法支付其到期债务;或

(b)公司可变现的资产总值低于其负债和所有股本总额。

如果在上述情况下公司仍然派发股息,公司董事(对小公司而言,常常是公司的股东)要承担连带责任。

 

再次,如果派发的股息被认定是一系列相关交易中的一部分时,按照所得税法第55(2)条规定,相应的股息会被视为应税资本得利(Taxable Capital Gain)。

 

总之,控股公司是一种非常好的资产保护和税务策划方式。不过使用不当也会给个人及公司带来负面影响并有可能引发更多税务负担。上述的几种情况就是在使用这种方式时需要考虑的几个方面。恰当掌握成立控股公司的时机以及合理巧妙地安排公司之间的股息债务是有效使用这一方式的关键。聘请具备专业资质及丰富经验的特许会计师可以帮助企业避免陷入不利的境地。我们的专业服务不光停留在为企业提供相关的财务税务策划,我们也在为企业提供会计服务的同时,监督具体细节的实施,及时发现问题并处理问题,确保相应安排的合理及有效性。

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非税务居民房地产投资中的税务问题-物业出售

有很多移民加拿大的朋友在入籍之后会选择回流原居地。他们中许多人回流后会选择成为非税务居民,不会再向加拿大报税。这些移民在加拿大居住期间会至少持有一套房产,有些人在回流后把这些房产出租作为一个投资项目。另外,有些“空中飞人”在移民加拿大后因为无法放弃原居地的工作或事业,从税务的角度考虑,选择作为加拿大的非税务居民。他们当中的许多人被加拿大过去一段时间内火热的房地产所吸引而投资物业。加拿大税法对非税务居民出租、出售房产时有着特殊的要求。希望成为非税务居民的移民人士应该了解并遵循相关的规定,以免给自己惹出不必要的麻烦。

物业出售

 税法规定,加拿大人如果从非税务居民手中购买物业时,有责任扣留总价的25%作为卖方非税务居民的预缴税款缴纳给税务局。这就是为什么律师会要求卖方签署一份申明,声明自己是加拿大税务居民的原因。举个简单的例子,当A(非税务居民)出售加拿大的房产给B(税务居民)时,假如成交价是1百万加币,B有责任替A代扣成交价的25%(25万加币)给税务局作为A的预缴税款。这样,A只能从B手中得到75万加币。

如果非税务居民不希望买方替自己扣税,非税务居民可以向税务局提出请求按照实际增值部分来预扣税款。非税务居民可以在closing之前,或必须在Closing后十天之内向税务局提出此项申请。CRA在对提出的申请核实后出具证明(Certificate of Compliance)。一般律师在没有收到CRA的证明前会Hold总额的25%。直至收到证明后,才会将余下的金额交给卖方。

税务局一般需要8个星期的时间来处理此类非税务居民的申请。注意如果非税务居民出售的房屋在过去有过出租行为,会导致税务局核查非税务居民是否对出租收入按时申报并交纳税款。在非税务居民对过去的房租收入没有申报或税款未清的情况下,CRA会大大延长出具证明的时间。

一般来说,非税务居民预缴的税款会大于实际需要支付的税款。非税务居民需要在出售房屋第二年的4月30日之前向税务局提交非税务居民税表以要回多缴纳的部分。逾期提交有可能导致多支付的税款无法要回,提醒非税务居民格外小心自己的税务问题,应及时向专业会计师咨询,并在专业会计师的指导下按时申报税务,以避免未来不必要的经济损失。

加拿大税法对非税务居民出租、出售房产时有着特殊的要求。希望成为非税务的移民人士应该了解相关的规定,在实际操作中聘请专业人士协助处理,以免给自己引起不必要的税务负担和麻烦。

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非税务居民房地产投资中的税务问题-物业出租

有很多移民加拿大的朋友在入籍之后会选择回流原居地。他们中许多人回流后会选择成为非税务居民,不会再向加拿大报税。这些移民在加拿大居住期间会至少持有一套房产,有人在回流后把这些房产出租作为一个投资项目。另外,有些“空中飞人”在移民加拿大后因为无法放弃原居地的工作或事业,从税务的角度考虑,选择作为加拿大的非税务居民。许多人被加拿大过去一段时间火热的房地产所吸引而投资物业并出租以获取最佳回报。

出租物业

非税务居民必须根据该税法第XIII部分要求缴纳预扣税款。对于物业出租,这一税率是租金的25%。如果出租是由地产经纪或出租公司代理的,代理方会在扣除预扣税款后,将余下的部分交给屋主。这一税款需要按月缴纳。

用一个简单的例子来说明,假如王先生出租了一套公寓每月2000加币,王先生需要每月向税务局缴纳500加币作为XIII部分税款,王先生实际只得到1500加币。如果出租是由中介帮助执行的,中介将有义务替王先生缴纳此项税款。如果是王先生自己寻找的租客,在租客是加拿大税务居民并知道王先生是加拿大非税务居民的情况下,租客有权利并有义务帮助王先生预扣此项税款缴纳给税务局。

由上例可以看出,因为此项税率不考虑在出租过程中的费用,对于非税务居民而言,这是一项沉重且不太合理的税务负担。幸运的是这一税务在恰当的安排下是可以避免的。

如果非税务居民被要求扣减XIII部分税款,可以向税务局申请按照税法第216条扣税。按照第216条的规定,非税务居民在申请后可以按出租物业的净收入每月缴纳税款。注意非税务居民仍需要按月缴纳。此项申请不是一次性的,必须逐年申请。

如果非税务居民提出了上述申请,非税务居民必须在下一年的6月30日之前向税务局申报出租税务。逾期不报,税务局会取消非税务居民按照第216条缴税的请求,要求按照税法第XIII部分(25%)缴税。

如果非税务居民希望按照税法第216条申报税务不过未提出上述申请,非税务居民必须在两年之内向税务局交纳相应税表。逾期税务局将不予接受。

加拿大税法对非税务居民出租房产时有着非常特殊的要求。希望成为非税务居民的移民人士应该了解相关的规定,在实际操作中聘请专业人士协助处理,以免给自己引起不必要的税务负担和麻烦。

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CRA追讨税务欠款的时效性

加拿大联邦政府在2004年对税法中赋予税务局(CRA)追讨税款的期限做出了修改。在此之前,税法并没有对此有任何规定,税务局对税务追缴的立场一直是没有时间限制。

在2003年的一场上诉中,最高法院裁定税务局应对追讨税款的时限有所限制,并按照Crown Liability and Proceeding Act裁定税务局必须在六年的期限内开始追讨欠款。联邦政府为了减低这一裁定带来的不利影响,于2004年修改了税法相应的条例。

从2004年3月开始,修改后的税法要求税务局必须在10年内对税款开始追讨。如果超出这个期限税务局将无权征收相应的税收债务。也就是说,在作者撰写此文时(2014年6月)如果你有2004年6月以前的欠税,你有可能凭此条例免除相应的债务。

根据加拿大联邦审计署(Auditor General of Canada)的报告超过五年以上的税务欠款占总税务欠款的15.2%,大约有44亿加币。不过目前税务局无法知道这里面有多少会因为逾期而无法收回。

目前税务局是以人工的方式查找这些欠款的税务账号。这一方法费时费力。为了应对这一变化,税务局正在设计计算机系统希望可以自动查找将要逾期的账号,不过在资源和技术许可的条件下,新的系统估计在2016年的10月才会投入使用。

如果你恰巧有欠税,不妨检查一下税务局的来信日期,看看你是否有幸在逾期的名单当中。

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注意税务安排可能对移民申请造成的不良影响

许多人在考虑税务问题时往往只考虑怎样做可以省税,而忽略了税务问题可能会给其他的方面带来的影响。如下例(Zheng v. Canada , IAD File no. VB1-01603)中移民郑先生的税务处理方式就给他担保母亲移民申请带来了负面影响。
郑先生2005年移民加拿大,2006年,郑先生提出申请担保他母亲移民加拿大。郑先生的主要收入在美国并且 在美国拥有两处房产。一处用来出租,另一处自住。在2006年到2008年期间,郑先生将自己视为加拿大非税务居民,申报了非常有限的加拿大收入。
2011年郑先生接到移民局的通知,他担保他母亲的移民申请被拒。被拒的理由是因为郑先生无法提供有效证据证明他在申请期间在加拿大居住。郑先生在得知结果以后,提出上诉。他的上诉在2011年被法庭驳回。法庭在判决中指出,按照移民法条例担保人必须在加拿大居住,可郑先生无法提供有效证据证明他在申请期间居住在加拿大,而且无法解释如果在加拿大居住为什么要按非居民税务申报。法官认为郑先生的陈述以及提供的证据自相矛盾而无法信服,因而驳回了郑先生的上诉请求。
随着中国的经济发展,中国来加拿大的移民已经不像十年前那样财务结构相对简单。许多移民在中国或其他地方仍有资产。有的夫妻一方移民,另一方仍然希望留在国内。而有些回流的移民在回去一段时间后又希望回到加拿大,或是因需要帮助配偶,子女或亲属移民,而希望重新成为加拿大的居民。这些因素给个人的税务安排带来了很大的复杂性和不可预测性。有些报税人员在不完全了解客户的情况下,只从省税的角度为客户提供税务建议。这样匆匆做出的税务决定非常有可能给客户带来不良的负面影响。
我的一个客户W女士就遇到过类似情况。W女士当年回国工作时被建议按非居民申报,因为这样就可以避免在加拿大申报中国收入。可W女士在回国几年后结婚,婚后W女士决定帮助丈夫申请移民。当她收到移民局要求提供材料时,才发现自己按非税务居民申报可能会对丈夫的移民申请不利,可此时她已经陷入了进退两难的境地。如果此时按照税务居民申报,她将要补交税款和罚款;如果继续作为非税务居民,她丈夫的申请有可能被拒。W女士非常后悔当时的决定。
无论对于刚来加拿大的新移民还是决定回流的老移民,决定自己是税务居民还是非税务居民是一件非常重要的事。应该慎重考虑,不要因为暂时可以得到几百加币的退税,或为图省事,而给自己的将来带来诸多麻烦。 寻找专业会计师的帮助,可以帮助您分析预测不同做法在税务及财务上的利弊得失。如何决定则需要您结合自己的情况和长期打算做出综合判断。

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2014年更多小企业可享受GST/HST税务优惠

2014之前,某些应税销售额在20万加币或以下的企业会选择使用“快速法(Quick Method)”来核算GST / HST 。采用这种方法不需要报告在费用当中实际支付的GST / HST税额,因而可以减少企业会计人员的工作量,使得计算应缴纳的GST / HST更加容易,并简化了GST/HST的申报过程。相比于常规的GST/HST申报方式,在某些情况下(取决于企业在实际发生的费用中所含的GST / HST的多少),使用快速法来申报GST/HST可以为企业节省更多的税款。

从2014年申报期开始,“快速法”应税销售额限制已提高至40万加币。这一改变将会使更多的小企业可以选择使用这一税务核算方式。

快速法(Quick Method)

如果您使用快速方法,你仍然需要向客人按规定的税率对提供的应税商品和服务收取GST / HST。不过,在计算应缴GST / HST的金额时,您的企业可以以一个较低的比例来申报应缴纳的GST / HST 税额。例如,在不参与HST的省份(比如Alberta),如果您提供的是服务的话,只要按照收取的含税服务费的3.6%来申报应缴纳的GST;如果在安省,因为现在实行HST,需要缴纳的GST/HST是按收取的含税服务费的8.8%来计算的。另外,不同类型的生意需要按照不同的税率计算。

当您使用快速法来申报GST/HST时,您是不可以申报实际支付的GST/HST(ITC)的。因为按照税务规定,您只需要将向客户收取GST/HST中的一部分来计算需缴纳的GST/HST税额。余下的部分相当于弥补了ITC 的部分。这样的算法简单方便,这也是叫“快速法”的原由。 对于购买固定资产时支付的GST/HST仍然可以作为抵扣(ITC)。

另外,当使用快速法申报GST/HST时,您可以在第一个$30,000的含税销售额上得到另外1%的税务减免。

谁可以申请”快速法”

并不是所有的年销售不超过$400,000加币的小生意都可以申请“快速法”,下述类型的企业不被允许使用此方法:

  • 会计(包括簿记服务)/审计/税务顾问
  • 律师
  • 财务顾问
  • 上市金融机构
  • 某些非营利组织,市政当局,医院的主管部门,慈善机构,大部分的大学,公立学院和学校以及教育局

如何申请

要使用快速法,您必须向加拿大税务局(CRA )提出申请。如果你的GST/HST是按年申报,你必须在你的税务年度的头三个月之内提出申请。如果你的GST/HST是按月或按季度申报,你必须在相应的GST/HST申报期限之内提出申请。如果你以前曾经使用过快速法,你必须要等待365天之后才可以重新提出申请。

结论

如果你的企业以前曾经希望使用快速法,但因销售额已超过20万元而无法申请。随着可以使用快速 法的限额增加至40万加币,现在是可以考虑向税务局提出申请采用这种方式的时机了。对于销售额在40万加币以下,而从没有考虑过此种方式的企业,需要评估一下快速法是否会为你的企业节省管理成本或带来税务优惠。

是否采用快速法,以及快速法与常规方法哪一种形式更有利于你的企业,需要根据企业的实际情况来分析和判断。

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