作为有限公司的董事,你了解它的责任吗?

有限公司的股东是公司的投资者,股东购买公司发行的股份,向公司提供运营资金。董事是由股东委任产生,属于公司的管理者。股东的权利仅限于收取股息,就公司某些影响其权利的事项进行决定,例如增加注册资本、修改公司章程大纲及细则、变更公司名称、委任及撤销公司董事等等。而董事则为公司的管理者,负责公司的营业方针和日常经营业务。按照公司法要求,有限公司至少需要一位董事。对于大多数私人公司而言,股东一般会同时出任公司董事。不过并非每一位股东都需要出任董事。
董事对外代表公司, 在执行业务时必须按照公司章程、公司法及其他法律法规进行。董事如因未尽职履行职务而对公司或第三方造成损害时,可能会与公司一起连带赔偿责任。

有限公司在进行商业行为时需要按照相应法规为政府代收GST / HST;在向员工支付工资时需要依法代扣工资税、养老保险、失业保险等;对于向非居民支付工资、利息或股息时需要预扣非居民预扣税款。公司董事必须按照相应法规严格执行。对于未依法执行职责及应付金额(包括利息和罚金)超过一定数量的公司,其 公司董事可能会承担个人连带责任。

2014年4月17日,税务局更新了其对于公司董事所承担的责任认定时所考虑的细则。其中税务局强调,当下面三个条件同时满足时税务局会对公司董事追究连带责任:
• 税务局无法直接从该公司收回欠款;
• 税务局的追溯必须在董事任期结束后的两年之内书面提出; 并且
• 董事存在没有遵守诚实及善意的行事原则从而造成相应的欠税结果。在考察公司董事是否遵守诚实及善意的行事原则时,税务局会考虑,当假定任何一位合理审慎人士在相似的情况下,是否会采用同样的处理方法。

另外在这份更新的文件中,税务局对其他一些相关的问题也进行了讨论。有兴趣的朋友可以查阅IC89-2R3了解一下。
对于为单独拥有公司或与其他人共同拥有公司出任董事时,需要熟悉相应的法律,了解可能为自己带来的风险,承担相应的责任,以使自己不会陷入不必要的麻烦。

一次性支付的抚养费可以用来抵税吗?

当夫妻双方分居或离异以后,一方有可能需要支付给另一方抚养费。抚养费包括子女抚养费和配偶抚养费。对于孩子的抚养费,支付方不可以用来抵税,而接受方也不需要把它当作收入来报税。对于支付给配偶的抚养费,如果接受方可以自由支配其使用的范围,并且夫妻双方已经由于分居或离婚居住在不同的住所,而且支付的金额满足以下四个条件时则支付方可以用来抵消当年的税务收入。

1. 必须支付给另一方本人;
2. 支付的款项必须是用来维持生活的津贴;
3. 必须是周期性的支付(比如按月支付);
4. 所支付的数额必须是按照法院的裁定或按照离婚协议的相应条款执行的数额。

相对应地,接收方则需要将其申报为当年收入。

2014年6月20日,税务局在其更新的税务条例解释中对上述第三个条件(即支付的款项必须满足周期支付的原则)进行了更加具体地解释。

通常情况下,一次性支付的抚养费不符合周期支付的原则,因而不可以用来抵消支付方当年的税务收入。不过,如果是由于支付方没有按照法庭的裁定或离婚协议的条款按时支付给另一方所应付的赡养费,当支付方将所欠的款项一次性支付或分期支付给另一方时,税务局同意将其作为特例允许支付的金额用来抵消支付人当年的税务收入。
需要注意的是,如果支付的款项是用来解除支付方将来需要继续支付抚养费的责任,此类的支付安排则不属于特例情况,支付人不可将支付的金额用于抵扣个人收入。

税法对于配偶或子女赡养费的规定非常复杂。在你同配偶达成有关抚养费的协议之前,最好先咨询相关法律意见,并与你的会计师商议子女抚养费(support payment)或配偶赡养费(spousal amount)的安排对你的税务有何影响。避免因不懂得税务条例而使你失去合理避税的机会。

你了解税务评估信的含义吗?

当纳税人将税表邮寄出去后,一般会在6 – 8个星期内收到税务局的评估信(Notice of Assessment)。在纳税人有退税的情况下,如果纳税人没有向税务局提供过银行账号,退税支票也会随评估信一并发出。

如果纳税人使用电子报税(NETFILE或EFILE),这个过程会缩短到2-4个星期。

税务局此时的评估并不代表税务局最终接受了纳税人的税务申报。税务局此时仅仅对纳税人提供的税务申报进行了一些简单的审核,因此这种评估有时又叫快速评估(Quick Assessment)。

在快速评估中,税务局会对税表中的数字与税务凭证进行核对,确定没有差异,并对税表中的计算进行检查,确保应付税款的计算准确无误。由此得出的税务评估结果只是税务局暂时通过纳税人的税务申报。如果税务局在以后的税务审查中或从其它渠道了解到与纳税人的税务申报不一致的情况,税务局会对纳税人进行重新评估。

对于合伙人企业,税务局会根据企业申报的税务损益表来决定每个合伙人的收益或亏损。合伙人企业需要指定一个合伙人负责税务申报。其他合伙人必需接受税务局根据税务申报而决定的收益或亏损结果。如果合伙人有不同的意见,合伙人企业必需向税务局提出书面反对。税务局不会接受单独合伙人的税务申报。

你的非营利组织或慈善机构是在加拿大联邦下注册的吗?

你的非营利组织( NPO ) 或慈善机构是在《加拿大联邦公司法》下注册的吗?如果不是,请忽略这篇文章因为你不需要采取进一步的行动。

如果是的话,你需要在2014年10月17日之前向联邦政府申请一份“延续证书“ (certificate of continuance)将你的组织过渡到新的“加拿大非营利公司法“( NFP法) 名下。所有以前在《加拿大联邦公司法》第二部分下注册的非营利组织,慈善机构和公共机构都需要在2014年10月17日之前申请在新的NFP法下的“延续证书”。

在此日期之后,加拿大工业部(Industry Canada)会解散那些没有申请“延续证书”的非营利组织,慈善机构和公共机构。一旦这些非盈利组织被解散,它们将不再被认可为法律实体而继续存在。加拿大税务局( CRA )也将采取措施根据所得税法撤销未申请“延续证书”的非盈利组织及慈善机构在税务局的登记。另外,当这些非营利组织、慈善机构或公共机构在法律地位和GST / HST登记状态改变后会对其提供服务的税务性质以及是否仍然可以继续保持其GST / HST税务补贴资质产生影响。

对于有关非营利组织、慈善机构和公共机构过渡到新的NFP法下的更多信息,请访问税务局的“过渡到加拿大非营利公司法”的网页,或前往加拿大工业部www.ic.gc.ca浏览“过渡指南”了解更多信息。


与我联系:

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

电子报税的好处

在过去,报税必须以手工的形式计算填表并以邮件的方式寄出。现在大家可以用计算机来准备税表并发送给税务局。税务局接受两种电子报税的形式:NETFILE和EFILE。

NETFILE 是针对个人使用的电子报税方式。如果你打算使用NETFILE,你需要使用税务局核准的(CRA-approved)报税软件、符合税务局安全标准的网页浏览程序以及税务局寄给你的NETFILE密码(access code)。NETFILE的密码每年都有不同。如果你忘记或找不到你的NETFILE密码,你可以拨打税务局的热线1-800-714-7257寻求帮助。

EFILE是税务局提供给报税服务人员的电子报税方式,比如,专业会计事务所,HR Block及其他报税服务人员。现在所有的特许会计事务所都会提供EFILE服务。虽然税务局要求报税服务人员需要向税务局注册,税务局不会对服务人员的资质提出任何要求。任何人都可以向税务局申请提供报税服务。

税务小技巧:EFILE只是一种税务申报的形式,它不代表专业资质。如果你希望寻找一个专业人士为你提供服务,你需要了解他或她的更多的背景,是否具有专业职称(比如特许会计师)等等。

电子报税的主要好处是快速。过去使用邮寄形式时,一般需要4-8个星期才可以收到退税。但在使用电子报税后,一般只需要两个星期。大大地缩短了退税等待的时间。

当使用电子报税时,无需当时向税务局提供原始凭证(比如,T3/T4/T5、医药费、慈善捐款等等)。不过税务局会在7到9月间对申报的项目有选择地进行审核。如果你收到税务局进行审核的信件,一定要及时向税务局提供原始凭证。否则税务局会调整申报的项目并要求补交相应的税款及利息。

另外,电子报税可以让你尽早收到税务局的评估信。从而尽快结束税务局对你进行法律允许的税务审核的期限。

税务小技巧:如果你有欠税的情况,你可以先用电子报税尽快得到你的评估信,只要你在四月三十日之前将欠税付清,你无需为支付罚款和利息担忧。

与我联系

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

 

出售生意中的税务问题

有限公司在出售生意时,有两种常用的方法:一种是出售公司的资产,另一种是出售公司的股份。

如果有限公司是合格的小企业公司(QSBC),当出售公司股份时,其中高达80万加币的资本收益是可以免税的。对于出售资产的收益则没有相应的税务优惠。因此从出售者的角度来看,出售股份会有更多的税务优惠。

不过对于购买生意者而言,他们往往喜欢购买资产。其中的一个主要原因是买家会得到较高的资本成本,从而增加资本折旧的金额。

当购买资产时,购买者往往需要支付商品及服务税,GST/HST 或QST。而购买公司的股份,购买者则不需要支付此类税项。

对于购买资产时支付的GST/HST,购买者可以通过ITC的方式在申报GST/HST时向CRA索回。或者在资产买卖时提出特殊处理请求,无需向购买方征收GST/HST或其他消费税项。需要注意的是,在处理此类请求时,不同省份的规定会有不同,省级政府与联邦政府的规定也不尽相同。比如省级的免税申请一般只适用于不包括生产设备的有形资产。你需要向特许会计师进行专业咨询以帮助公司正确处理相应事宜。

如果你的有限公司有计划上市或将来有可能失去QSBC资格,你可以考虑在你的公司仍然符合QSBC条件的情况下做一个特殊税务处理将免税资本收益预先冻结。这样的话,你可以显著地减少将来在真正卖掉股票时所需要缴纳的税收。

与我联系

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

有限公司的利弊

如果你目前经营的生意是非独立法人企业(sole proprietorship),你可能会考虑注册有限公司以减低你的税务负担。如果你打算建立或购买一个生意,你可能正在考虑是应该以非独立法人企业还是有限公司的形式来经营你的生意。下面介绍一下有限公司的利弊. 有限公司的好处:

资产保护: 从法律上讲,有限公司是个独立个体。当企业陷入债务危机时,有限公司股东承担的责任仅限于投资在公司里的股份投资的金额。因此有限公司可以保护你的个人资产。当生意遇上风险是不会牵连到个人资产。不过有限公司的资产保护并不是绝对的。比如,当企业需要贷款时,银行往往会要求小企业主提供个人担保,银行才会提供贷款。这样当企业无法还贷时,银行可以向担保人追讨欠款。

延迟费用:在有限公司里某些费用可以延迟支付。例如,雇员的年终奖励可以在半年后支付。

灵活的会计年度:非独立法人企业(sole proprietorship)必须以日历年度报告收入,而有限公司则可以选择非日历会计年度报税。灵活的会计年度可以为企业管理提供便利条件,比如把会计年度安排在一年当中不忙的时间段,使得企业的旺季销售不会受到报税的影响。另外,灵活的会计年度可以为企业带来更长的延税优势。比如,当财务年度设在日历年的下半年中时,可以使得年底预留的奖金反应在下一个日历年的个人税务里,从而延长了个人缴税时间。

小公司的优惠税率: 当有限公司是CCPC(“加拿大人控制的私人公司”)时, 在$500,000之内的公司活跃业务收入可以享受优惠的小企业税率。利用这一税率,留在公司中的利润会获得更多的延税优势。

分散收入(income splitting):有限公司为分散收入提供了可能性。如果你的配偶或成年子女也是公司的股东,他们收到的股息将会在每个人头上征税,从而降低应税额。另外,在具有合理解释的情况下,公司可以支付薪资给家庭成员。在某些特殊情况下,公司也可以将利润转移到未成年子女的手中。

资本利得免税额:如果你的公司是一个合格的小企业公司(Qualified Small Business Corporation),在出售或转让公司股份时所获得的收益中,首个80万加币的资本利得可以免税。你可以考虑利用家庭里其他成员免税额度来扩大你的免税金额。

团体保险及退休福利:有限公司可以创建注册的养老金计划,可以为你和你的员工购买可以抵税的团体健康保险和人寿保险计划以降低税前收入。非独立法人企业也可以扣除团体健康保险的保费,不过需要满足一定的条件并且有一定的限度。

下面介绍成立有限公司的几个不利的地方:

需要额外费用:相比非独立法人企业,成立有限公司的法律注册费用,经营管理费用都较高。另外有限公司的税务必须要单独申报。

对非活跃收入的高税收:加拿大对有限公司里的非活跃业务收入征税相对较高。你需要咨询特许会计师的专业意见是否应将非活跃业务留在有限公司当中。

有限公司亏损只可以留在公司里:当有限公司有亏损时,亏损无法再像非独立法人企业一样可以用来抵减个人的其他收入。

如果你依赖于生意的所有盈利来满足你的个人资金需要,有限公司可能不是一个最好的选择。相反,如果你能够留下利润在公司里进行再投资,有限公司会帮助你显著节税。

一般情况下,有限公司的收入会首先在公司里征税。然后,当利润发给股东时再在股东个人头上征税。理论上说,无论是先在公司里征税还是直接在个人名下征税,收缴的税收应该都是一样的。不过在实际当中,并非如此。你需要咨询特许会计师来比较哪一种方式可以帮助你节省更多的税款。

与我联系:

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

有限公司里的投资收入

在过去,因为有限公司对投资收入的课税较低,许多人因此会将投资放在有限公司里以期延税。由于有限公司的所得税率远低于最高档的个人税率,所以将投资收入放在有限公司里曾经有非常好的延税效果。尤其是对高收入人群,这种做法可以起到非常显著的收益。

1995年起,联邦政府改变了税法,对在加拿大人控制的私人公司里的利息及其他投资收入,加收额外税项。当有限公司收到加拿大上市公司的股息收入时,公司需支付1/3的税收,对于利息及其他投资收入,公司将需要额外支付6.67%的税项。取决于不同的省份,对于留在有限公司里的投资收入,总的联邦和省税率会在44.7%到50.7%。虽然这些征收的税项在公司支付股息给股东时会返还给公司,但它大大地提高了将投资收入留在有限公司里的税务负担,并且几乎消除了过去将投资收入留在有限公司里的延税优势。

在考虑是否应将投资收入放在有限公司里时,应考虑以下因素:

  • 你所在的省份
  • 个人收入水平
  • 你需要从公司里面取出多少金额和应该以何种方式提出
  • 股息免税额的变化

在某些情况下将投资放在个人名下会有相对较轻的税务负担,所以是一种较好的方案。

在另一些情况下,将投资收入放在有限公司里会带来一定的益处。比如,保护你的投资不会受到个人债务的影响,减少在你过世时需要支付的遗嘱认证费等。另外,如果你是美国税务居民的话,对于留在有限公司里的投资可以无需支付遗产税。

另外,将投资收入留在有限公司里,可以帮助你控制分红的时机从而控制个人收入的多少,从而获取以下益处:

  • 最大限度地提高老年金(OAS)补贴。
  • 减低由AMT引起的课税
  • 控制分红的时间以便管理CNIL
  • 增加薪资收入以便增加RRSP供款限额

不过设置有限公司会增加启动费用以及需要支付较多的法律,会计以及管理费用。在评价上述潜在好处的同时,需要权衡这些好处是否会大于这些额外成本。

通常,符合资格的有限公司在出售其股份时,股东资本获利的前80万加币无需上税。当把投资收益放入有活跃业务的有限公司时,需要特别小心。因为这样做有可能会危及到有限公司的股份的是否仍会符合资本获利的免税条件。

与我联系

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

出租物业亏损的税务处理

如果你有出租个人物业,只要出租物业产生的费用满足相关的税法规定,出租物业的亏损也可以用来抵减你的收入。需要注意的是,税务局对于将出租个人物业中的损失抵减其他收入的做法审查相当严格。你需要确保手头上有充足的税务凭据来支持你的出租物业产生的费用。

出租亏损可以用来递减前三年的收入。对于2006年及以后的亏损,它可以用来抵减未来20年内的收入。对于2004年3月到2005年间的亏损,它可以抵减十年内的收入。对于更早年的亏损,它只可以抵减未来七年内的收入。经营亏损可以抵减这些年里的任何收入。纳税人有权选择何时使用经营亏损。

如果你的出租物业中有一部分是被用来个人或亲属使用,例如,如果你的亲属曾经在那里免费居住,或者,你曾经居住过或将来打算在那里居住。税务局很可能会质疑你的租金亏损。税务局有可能要求你提供详细的资料,如建筑平面图指出哪些区域是自住,哪些是出租,哪些是与你的租户公用的部分。另外,你或许还需要提供哪些费用是用于整个房产,哪些是只用于出租部分。如果你将物业以一个低于市场的价格出租给你的亲属,你的出租亏损有可能会被税务局拒绝。

如果有可能你应该准备好证明你的出租物业具有商业性质的证据。如果可能的话,你应该在购买出租物业时应该保留你对出租物业做的市场研究。这样做可以使你有充足的证据证明投资的房地产将是一个有利可图的商业行为。在税务法院的裁定中,法庭认可租赁物业有可能需要几年时间(其中一个案例有长达八年的时间)才会获得盈利。在解释你的出租亏损时,如果你曾经采取过一些行为增加收入或减少支出以增加利润动,这也会有助于你证明你出租物业的商业属性。

根据最高法院裁定,税务机关不应该因纳税人缺乏商业头脑而认定出租行为没有商业原因。如果税务局试图阻止你申报租金亏损,即使你没有详细的盈利预测及手头的市场调研资料,你也应该向特许会计师寻求专业咨询帮助争取你的权益

与我联系

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

 

经营亏损的税务使用技巧

在生意经营当中当费用大于收入会产生亏损。如果你的生意是合伙生意,经营亏损需要按照每个合伙人的分配比例分摊到每个人手中。

 对于亏损是从有限合伙人制企业里产生的经营亏损,有限合伙人制企业必须从事商业经营并且以盈利为目的。如果经营项目里含有个人元素或具有个人爱好的成分,比如饲养赛马,有限合伙人制企业必须具有充分的商业行为才可以被认为是以盈利为目的。

 经营亏损必须首先用来抵消当年的业务和其他类型的收入,比如薪资收入、利息股息及资本收益等。即使报税人当年已经有足够的不可退抵免税额,经营亏损也必须首先用来抵消当年的收入,然后才可以用来抵免其他年份的收入。这一规定使得当年的不可退抵免税额无法使用,可是别无选择。

 当年未使用的经营亏损在税务上称为非资本亏损,它们可以用来抵减其他年份的收入。经营亏损可以用来抵减前三年的收入。对于2006年及以后的经营亏损,它可以用来抵减未来20年内的收入。对于20043月到2005年间的经营亏损,它可以抵减十年内的收入。对于更早年的经营亏损,它只可以抵减未来七年内的收入。经营亏损可以抵减这些年里的任何收入。纳税人有权选择何时使用经营亏损。下面以一个实例来解释使用经营亏损的技巧。

 王女士在2009年里没有收入。她2010年有4万加币的工资收入,2011年是5万加币。2012年,她成为自雇运营自己的农场生意,不幸的是第一年的生意并不成功,她损失了10万加币。

 王女士在申报她的2012年的税时可以请求将她的非资本亏损用以抵减她的2010年和2011年的收入。她当年缴纳的税款因此可以全额获得退款。假如她将2010年和2011年的收入全部都抵消后,她还有1万加币的非资本损失可以用来抵减将来的收入。

 不过,王女士不应该使用掉所有9万加币的损失,她只需要使用到足以让她的20102011年的收入不会产生任何所得税(大约使用29628加币在2010年里和39483加币在2011年里)。如果她愿意的话,她可以选择使用更少的亏损,这样她可以使2010年和2011年的收入应缴的税额保持在较低的一档税率中,从而起到平滑税率的作用。

 

王女士的实例说明了在税务策划中使用抵减经营亏损时需要非常谨慎。在抵减经营亏损时需要考虑是希望将收入减到最低税率线内,还是希望彻底免除当年的税务。在王女士的例子中,当她将2012年的经营亏损使用到2011年时,她需要考虑2011年个人税率在$4154524%。如果她的下一年收入远远大于这个限度,将经营亏损留在下一年可以给她节省更多税务。

 

需要注意的是,千万不要使用经营亏损抵减个人收入到当年的个人免税额以下(2011年:$10257)。因为在个人免税额内,你无需支付任何税务。

与我联系

作者李涛是加拿大特许会计师(CPA,CA)。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助,请致电(416)399-8106预约,李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。