Archive for year: 2014

在过去，报税必须以手工的形式计算填表并以邮件的方式寄出。现在大家可以用计算机来准备税表并发送给税务局。税务局接受两种电子报税的形式：NETFILE和EFILE。

NETFILE 是针对个人使用的电子报税方式。如果你打算使用NETFILE，你需要使用税务局核准的（CRA-approved）报税软件、符合税务局安全标准的网页浏览程序以及税务局寄给你的NETFILE密码（access code）。NETFILE的密码每年都有不同。如果你忘记或找不到你的NETFILE密码，你可以拨打税务局的热线1-800-714-7257寻求帮助。

EFILE是税务局提供给报税服务人员的电子报税方式，比如，专业会计事务所，HR Block及其他报税服务人员。现在所有的特许会计事务所都会提供EFILE服务。虽然税务局要求报税服务人员需要向税务局注册，税务局不会对服务人员的资质提出任何要求。任何人都可以向税务局申请提供报税服务。

税务小技巧：EFILE只是一种税务申报的形式，它不代表专业资质。如果你希望寻找一个专业人士为你提供服务，你需要了解他或她的更多的背景，是否具有专业职称（比如特许会计师）等等。

电子报税的主要好处是快速。过去使用邮寄形式时，一般需要4-8个星期才可以收到退税。但在使用电子报税后，一般只需要两个星期。大大地缩短了退税等待的时间。

当使用电子报税时，无需当时向税务局提供原始凭证（比如，T3/T4/T5、医药费、慈善捐款等等）。不过税务局会在7到9月间对申报的项目有选择地进行审核。如果你收到税务局进行审核的信件，一定要及时向税务局提供原始凭证。否则税务局会调整申报的项目并要求补交相应的税款及利息。

另外，电子报税可以让你尽早收到税务局的评估信。从而尽快结束税务局对你进行法律允许的税务审核的期限。

税务小技巧：如果你有欠税的情况，你可以先用电子报税尽快得到你的评估信，只要你在四月三十日之前将欠税付清，你无需为支付罚款和利息担忧。

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作者李涛是加拿大特许会计师（CPA,CA）。欲了解更多详情, 请订阅邮件http://litao.tlinc.ca/cn/newsletter-subscription/或浏览网站http://litao.tlinc.ca/cn/。如需要专业咨询帮助，请致电（416）399-8106预约，李涛特许会计师事务所将为您提供专业服务。

如果你目前经营的生意是非独立法人企业（sole proprietorship），你可能会考虑注册有限公司以减低你的税务负担。如果你打算建立或购买一个生意，你可能正在考虑是应该以非独立法人企业还是有限公司的形式来经营你的生意。下面介绍一下有限公司的利弊. 有限公司的好处：

资产保护: 从法律上讲，有限公司是个独立个体。当企业陷入债务危机时，有限公司股东承担的责任仅限于投资在公司里的股份投资的金额。因此有限公司可以保护你的个人资产。当生意遇上风险是不会牵连到个人资产。不过有限公司的资产保护并不是绝对的。比如，当企业需要贷款时，银行往往会要求小企业主提供个人担保，银行才会提供贷款。这样当企业无法还贷时，银行可以向担保人追讨欠款。

延迟费用：在有限公司里某些费用可以延迟支付。例如，雇员的年终奖励可以在半年后支付。

灵活的会计年度：非独立法人企业（sole proprietorship）必须以日历年度报告收入，而有限公司则可以选择非日历会计年度报税。灵活的会计年度可以为企业管理提供便利条件，比如把会计年度安排在一年当中不忙的时间段，使得企业的旺季销售不会受到报税的影响。另外，灵活的会计年度可以为企业带来更长的延税优势。比如，当财务年度设在日历年的下半年中时，可以使得年底预留的奖金反应在下一个日历年的个人税务里，从而延长了个人缴税时间。

小公司的优惠税率: 当有限公司是CCPC(“加拿大人控制的私人公司”)时, 在$500,000之内的公司活跃业务收入可以享受优惠的小企业税率。利用这一税率，留在公司中的利润会获得更多的延税优势。

分散收入（income splitting）：有限公司为分散收入提供了可能性。如果你的配偶或成年子女也是公司的股东，他们收到的股息将会在每个人头上征税，从而降低应税额。另外，在具有合理解释的情况下，公司可以支付薪资给家庭成员。在某些特殊情况下，公司也可以将利润转移到未成年子女的手中。

资本利得免税额：如果你的公司是一个合格的小企业公司（Qualified Small Business Corporation），在出售或转让公司股份时所获得的收益中，首个80万加币的资本利得可以免税。你可以考虑利用家庭里其他成员免税额度来扩大你的免税金额。

团体保险及退休福利：有限公司可以创建注册的养老金计划，可以为你和你的员工购买可以抵税的团体健康保险和人寿保险计划以降低税前收入。非独立法人企业也可以扣除团体健康保险的保费，不过需要满足一定的条件并且有一定的限度。

下面介绍成立有限公司的几个不利的地方：

需要额外费用：相比非独立法人企业，成立有限公司的法律注册费用，经营管理费用都较高。另外有限公司的税务必须要单独申报。

对非活跃收入的高税收：加拿大对有限公司里的非活跃业务收入征税相对较高。你需要咨询特许会计师的专业意见是否应将非活跃业务留在有限公司当中。

有限公司亏损只可以留在公司里：当有限公司有亏损时，亏损无法再像非独立法人企业一样可以用来抵减个人的其他收入。

如果你依赖于生意的所有盈利来满足你的个人资金需要，有限公司可能不是一个最好的选择。相反，如果你能够留下利润在公司里进行再投资，有限公司会帮助你显著节税。

一般情况下，有限公司的收入会首先在公司里征税。然后，当利润发给股东时再在股东个人头上征税。理论上说，无论是先在公司里征税还是直接在个人名下征税，收缴的税收应该都是一样的。不过在实际当中，并非如此。你需要咨询特许会计师来比较哪一种方式可以帮助你节省更多的税款。

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如果你有出租个人物业，只要出租物业产生的费用满足相关的税法规定，出租物业的亏损也可以用来抵减你的收入。需要注意的是，税务局对于将出租个人物业中的损失抵减其他收入的做法审查相当严格。你需要确保手头上有充足的税务凭据来支持你的出租物业产生的费用。

出租亏损可以用来递减前三年的收入。对于2006年及以后的亏损，它可以用来抵减未来20年内的收入。对于2004年3月到2005年间的亏损，它可以抵减十年内的收入。对于更早年的亏损，它只可以抵减未来七年内的收入。经营亏损可以抵减这些年里的任何收入。纳税人有权选择何时使用经营亏损。

如果你的出租物业中有一部分是被用来个人或亲属使用，例如，如果你的亲属曾经在那里免费居住，或者，你曾经居住过或将来打算在那里居住。税务局很可能会质疑你的租金亏损。税务局有可能要求你提供详细的资料，如建筑平面图指出哪些区域是自住，哪些是出租，哪些是与你的租户公用的部分。另外，你或许还需要提供哪些费用是用于整个房产，哪些是只用于出租部分。如果你将物业以一个低于市场的价格出租给你的亲属，你的出租亏损有可能会被税务局拒绝。

如果有可能你应该准备好证明你的出租物业具有商业性质的证据。如果可能的话，你应该在购买出租物业时应该保留你对出租物业做的市场研究。这样做可以使你有充足的证据证明投资的房地产将是一个有利可图的商业行为。在税务法院的裁定中，法庭认可租赁物业有可能需要几年时间（其中一个案例有长达八年的时间）才会获得盈利。在解释你的出租亏损时，如果你曾经采取过一些行为增加收入或减少支出以增加利润动，这也会有助于你证明你出租物业的商业属性。

根据最高法院裁定，税务机关不应该因纳税人缺乏商业头脑而认定出租行为没有商业原因。如果税务局试图阻止你申报租金亏损，即使你没有详细的盈利预测及手头的市场调研资料，你也应该向特许会计师寻求专业咨询帮助争取你的权益。

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对于个税申报，报税的截止日期是每年的四月三十日。对于有生意的个人，截止日期是六月十五日。但对于有欠税情况的个人，欠税款必须在四月三十日之前付清。否则税务局会对欠税额加征利息。

省税小技巧：对于有自雇生意的个人，如果无法计算实际欠税款因而无法在四月三十日之前付清欠税额的话，应该在此日期前估算出欠税额并送交相应的款项已避免不必要的利息负担。

对于无需纳税的个人，法律允许纳税人选择不向税务局申报。选择这种做法有利有弊，当你考虑是选择申报还是不申报税务时，需要向特许会计师咨询以免给你带来负面影响。

除魁北克省以外的其他省份的居民在申报税务时只需要向联邦政府提交税表。在魁北克省的个人和公司在向联邦政府申报之外还需要向魁北克政府申报税务。

对于以邮寄形式递交的个人税表，必须在四月三十日之前寄出。税务局会以信封上的邮戳日期来决定税表是否是按时申报。如果税表是以电子形式递交（NETFILE 或EFILE）税表最迟必须在截止当日送出。对于未按时递交的税表，税务局会按以下方式计算罚款：

1）5% 的欠税额，加上

2）1%的欠税额X 总共欠税的月份数（最大12个月）

欠税额越大、时间越长，罚款越多。对于在过去有迟报行为的纳税人，上述罚款计算的系数会加倍。5%变为10%，1%变成2%，最大月份数会变为24个月。取决于迟交的时间，罚款有可能会超过50%的欠税额。

省税小技巧：对于有欠税情况的个人，即使你无法按时交纳税款，你也要按时申报你的税务。这样虽然你仍然要为迟交的税款交纳利息，但是你可以免除不必要的税务罚款。

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