Archive for year: 2015

主要住所（PRINCIPAL RESIDENCE）是指在出售民用住宅时，其持有人在税务上将住宅指定为“主要住所”从而无需为其产生的收益上税。

税法上要求出售的住宅必须满足以下条件，才可将其定为“主要住所”：
1. 必须是民用住宅；
2. 必须由本人或与其他人共同持有；
3. 在住宅出售的那一年中，住宅的拥有人、其配偶（或前任配偶）或子女必须曾在住宅中居住过。如果住宅在出售的那一年中空置，但是住宅的拥有人、其配偶（或前任配偶）或子女曾在前一年中在所出售的住宅中居住过，住宅的拥有人可以向税务局要求将住宅作为”主要住所”；
4. 所出售的住宅被持有人申报为 “主要住所”。
以严格意义的税法来说，如果其持有人改变部分住宅的使用性质成商业目的，比如出租或作为自己生意的办公室。改变的部分将不再享有以上“主要住所”的税务优惠。持有人在出售物业时必须为因改变的部分而产生的收益上税。

不过税务局采用的行政政策略有不同。在满足下述情况下税务局允许纳税人部分改变其“主要住所”而不影响“主要住所”的申报：
1. 住宅必须保持其主要用于民用住所的特性；
2. 其持有人必须从未将住宅做过税务折旧;
3. 对住宅没有进行结构上的改变。

在2014年8月7日，税务局在其对纳税人的税务解释中，再次强调了这一情况。在此项解释中，税务局被问到某个有限公司的股东准备将他的住宅的地下室部分转变为为其公司使用，其公司将为转变的部分进行装修包括添加一个独立进出的屋门。税务局认为添加屋门的举动构成了对住宅的结构改变，因此改变的部分将不再满足上述条件。在出售住宅时，他必须为相应增值的部分缴税。同时税务局指出，如果公司对其住宅的装修引起了房屋的增值，增值的部分会被认定为公司提供给股东的实际收益从而计入其个人收入当中。

如果你正在考虑或曾经有过类似对你的住宅使用性质的改变的情况，你需要和你的会计师讨论或咨询特许会计师等专业人士以了解这些改变可能会给你带来的税务影响。

当纳税人申报税务以后，税务局会对所申报的税务做出一个初始评估，也叫“快速评估”。在此以后，税务局会有选择地对一些纳税人申报的税务进行审计。

对于个人，大部分的审计不会在实地进行。税务局会通过电话或信件的方式要求纳税人提供原始凭证。纳税人提供的材料可以以邮寄或传真的方式递交。税务局也会要求纳税人到所在地的税务中心进行询问。这种审计在税务上叫“Desk Audit”。对于企业，税务局会到公司所在地进行一些实地审计项目。

对于使用电子报税方式的纳税人不需要立即向税务局提供税务凭证。无论是联邦还是魁北克省税务局都会在随后的几个月之内向某些申报人要求提供其税务凭证以进行校对。对于个税，医药费、RRSP、学费、慈善捐款等等都是重点检查项目。需要注意的是，这些检查并不是税务审计，它只是税务申报的一个部分。以往，在税务申报时税务凭证要随税表一并寄出。使用电子报税后，税务局则采用这样一种方式来保证税务申报的正确性，它也是验证纳税人诚实申报的一种手段。
纳税人在税务审计中需要了解自己手中拥有的权利。法律并没有赋予税务局在审计中了解与税务审计无关的项目，比如在公司审计中了解你的私人及其它公司税务及财务状况。

在税务审计中，虽然审计员有权利向你索取某些特定的文件，你也有权利了解税务局需要提供这些文件的原因和目的。如果察觉有问题时，你需要向专业人士（比如有经验的特许会计师）请求帮助，替你处理税务审计事宜。

税务局目前有一个特殊的部门针对高资产人士（HNW）进行审计。对于这些人士，在被税务局锁定为重点审计对象时，税务局不会像对待其他审计对象一样给他们留出充足的准备材料的时间。如果你有可能被税务局列入这个名单，你需要咨询有资质的专业会计师（如特许会计师），并尽早做出准备。

审计的目的是为了惩罚欺税逃税的个人或企业。对于没有参与逃税行为的个人或企业，如果你的账务清晰，申报有据，你无需担心税务局对你的税务审计。

2014年9月17日，加拿大联邦政府宣布将在2015年和2016年里对小企业创造就业机会增长经济的行为给予新的鼓励措施。预计这项措施将会为全加拿大的小企业在2015和2016年里节省超过5.5亿加币的税款。

此项鼓励措施将会以减免小企业在2015年和2016年中所支付的部分就业保险（EI）的形式支付给企业的。在正常情况下，失业保险的保费是按照每100加币1.88加币来计算的。对于符合条件的小企业，按照此项鼓励措施，政府将会按照每100加币1.60加币来收取雇主应缴的失业保险保额。因为雇主实际支付的失业保险金的比例是按照上述比例的1.4倍计算出来的，对于每100加币的可保收入，小企业因此可以少支付39分加币。由此，小企业可以每年节省15%的失业保险金费用。对于在魁北克省参与产假保险计划（Parental Insurance Plan）并已经享有减免的小企业，此项计划可以为企业节省更多保费。

此项税务优惠是专门针对小型企业的。这里小型企业是指全年企业所支付的失业保险保费的雇主部分少于$15,000加币的企业。举一个例子，一个小企业雇用了14名员工，每个雇员支付年薪$40,000加币。这个企业2015会需要支付约$14,740加币在失业保险保费上。由于由雇主支付的总的失业保险保费在$15，000加币以下，这个企业符合小企业就业减税（Small Business Credit）的条件。因此可以得到$2,200加币的税务减免。这$2,200加币是由原来的$14,740和降低的小企业的优惠保费$12,540加币的差异计算得出的。

税务局在企业申报T4后确定企业是否合格，并计算出退税金额。如果企业此时有未偿还的税务债务，税务局会首先将退款用于支付企业应付的欠税。如果还有余款，余款则会退还给企业。

2012年税法关于非盈利组织中“不合资格”个人的相关条例已正式生效。

2014年8月24日，加拿大税务局发布了一篇新的税务条例解释。在解释中，税务局指出如果它发现非盈利机构的董事，或管理层有“不合资格”的个人，它有权利拒绝非盈利机构向税务局提出的注册成为慈善组织的申请，或吊销慈善组织已经注册的资格。

一般来说，当某人曾经有过下述行为的情况下，他或她会被视为“不合资格”的个人：
1. 曾经因有过财务欺诈行为，或在经营当中存在其它非法行为而被定罪；
2. 与被吊销的慈善组织有过关联。比如:
– 曾是该组织的董事、执行董事(或相当于执行董事的角色)、信托人；
– 是该组织中的管理者、或是具有实际控制权利；
– 曾经参与或帮助推销过该组织经营的非合理避税捐款，从而导致税务局取消该机构的慈善资格。

虽然税法对于“不符合资格“的个人有着明确的定义，它并不会禁止非盈利组织董事会聘用此类人员。税法只是从另一方面赋予税务局相应的权利去考虑是否要采取行动，是否允许此类机构注册慈善组织的申请、或是对于已获得慈善机构资质的机构吊销其相应资格。

如果你的机构正在考虑向税务局申请慈善资格，或是已经是慈善机构，你需要在现在或将来的董事会成员及管理成员的选择当中考虑他们是否是税法中介定的“不符合资格”的人士。如果是的话，你需要考虑他们可能给你的组织带来的潜在负面影响。

当夫妻双方分居或离异以后，一方有可能需要支付给另一方抚养费。抚养费包括子女抚养费和配偶抚养费。对于孩子的抚养费，支付方不可以用来抵税，而接受方也不需要把它当作收入来报税。对于支付给配偶的抚养费，如果接受方可以自由支配其使用的范围，并且夫妻双方已经由于分居或离婚居住在不同的住所，而且支付的金额满足以下四个条件时则支付方可以用来抵消当年的税务收入。

1. 必须支付给另一方本人;
2. 支付的款项必须是用来维持生活的津贴;
3. 必须是周期性的支付（比如按月支付）;
4. 所支付的数额必须是按照法院的裁定或按照离婚协议的相应条款执行的数额。

相对应地，接收方则需要将其申报为当年收入。

2014年6月20日，税务局在其更新的税务条例解释中对上述第三个条件（即支付的款项必须满足周期支付的原则）进行了更加具体地解释。

通常情况下，一次性支付的抚养费不符合周期支付的原则，因而不可以用来抵消支付方当年的税务收入。不过，如果是由于支付方没有按照法庭的裁定或离婚协议的条款按时支付给另一方所应付的赡养费，当支付方将所欠的款项一次性支付或分期支付给另一方时，税务局同意将其作为特例允许支付的金额用来抵消支付人当年的税务收入。
需要注意的是，如果支付的款项是用来解除支付方将来需要继续支付抚养费的责任，此类的支付安排则不属于特例情况，支付人不可将支付的金额用于抵扣个人收入。

税法对于配偶或子女赡养费的规定非常复杂。在你同配偶达成有关抚养费的协议之前，最好先咨询相关法律意见，并与你的会计师商议子女抚养费（support payment）或配偶赡养费（spousal amount）的安排对你的税务有何影响。避免因不懂得税务条例而使你失去合理避税的机会。