2014年更多小企业可享受GST/HST税务优惠

2014之前,某些应税销售额在20万加币或以下的企业会选择使用“快速法(Quick Method)”来核算GST / HST 。采用这种方法不需要报告在费用当中实际支付的GST / HST税额,因而可以减少企业会计人员的工作量,使得计算应缴纳的GST / HST更加容易,并简化了GST/HST的申报过程。相比于常规的GST/HST申报方式,在某些情况下(取决于企业在实际发生的费用中所含的GST / HST的多少),使用快速法来申报GST/HST可以为企业节省更多的税款。

从2014年申报期开始,“快速法”应税销售额限制已提高至40万加币。这一改变将会使更多的小企业可以选择使用这一税务核算方式。

快速法(Quick Method)

如果您使用快速方法,你仍然需要向客人按规定的税率对提供的应税商品和服务收取GST / HST。不过,在计算应缴GST / HST的金额时,您的企业可以以一个较低的比例来申报应缴纳的GST / HST 税额。例如,在不参与HST的省份(比如Alberta),如果您提供的是服务的话,只要按照收取的含税服务费的3.6%来申报应缴纳的GST;如果在安省,因为现在实行HST,需要缴纳的GST/HST是按收取的含税服务费的8.8%来计算的。另外,不同类型的生意需要按照不同的税率计算。

当您使用快速法来申报GST/HST时,您是不可以申报实际支付的GST/HST(ITC)的。因为按照税务规定,您只需要将向客户收取GST/HST中的一部分来计算需缴纳的GST/HST税额。余下的部分相当于弥补了ITC 的部分。这样的算法简单方便,这也是叫“快速法”的原由。 对于购买固定资产时支付的GST/HST仍然可以作为抵扣(ITC)。

另外,当使用快速法申报GST/HST时,您可以在第一个$30,000的含税销售额上得到另外1%的税务减免。

谁可以申请”快速法”

并不是所有的年销售不超过$400,000加币的小生意都可以申请“快速法”,下述类型的企业不被允许使用此方法:

  • 会计(包括簿记服务)/审计/税务顾问
  • 律师
  • 财务顾问
  • 上市金融机构
  • 某些非营利组织,市政当局,医院的主管部门,慈善机构,大部分的大学,公立学院和学校以及教育局

如何申请

要使用快速法,您必须向加拿大税务局(CRA )提出申请。如果你的GST/HST是按年申报,你必须在你的税务年度的头三个月之内提出申请。如果你的GST/HST是按月或按季度申报,你必须在相应的GST/HST申报期限之内提出申请。如果你以前曾经使用过快速法,你必须要等待365天之后才可以重新提出申请。

结论

如果你的企业以前曾经希望使用快速法,但因销售额已超过20万元而无法申请。随着可以使用快速 法的限额增加至40万加币,现在是可以考虑向税务局提出申请采用这种方式的时机了。对于销售额在40万加币以下,而从没有考虑过此种方式的企业,需要评估一下快速法是否会为你的企业节省管理成本或带来税务优惠。

是否采用快速法,以及快速法与常规方法哪一种形式更有利于你的企业,需要根据企业的实际情况来分析和判断。

与我联系

作者李涛为加拿大特许会计师(CPA,CA).如果你需要了解有关快速法的更多详情,或需要专业帮助,请致电(416)399-8106 李涛特许会计师事务所。

个人服务生意(PERSONAL SERVIEC BUSINESS 或 PSB)税率上调已生效

许多从事IT 行业的人士会注册有限公司来提供自己的服务。这种方式在其它行业中也有出现。虽然许多使用这种方式来操作的目的是为了省税或延税,比如可以利用公司费用减少纳税,或利用小生意优惠税率来延迟个人税务。但是如果你的公司被税局认定为个人服务生意,新出台的税法条例将对这一类的公司带来更多的税务风险。

C-48法案

C-48法案已在2013年获得批准并正式生效。此前从事个人服务生意的公司虽然已经不可抵扣大部分费用,并且不享受小生意的税率优惠,但是利用这种方式仍有一些延税优势。新的立法将使这个最后的优势也彻底消失。

依据新的法律,个人服务生意的联邦税率将从2012年的15%上调至28%,加上相应的省级税率,公司的税率最高会达到44%。新的税率将对2012年10月30日以后的财务年度生效。

什么是个人服务生意?

个人服务生意是指以公司的名义提供雇主与雇员关系的服务。当不考虑公司存在的情况下,如果公司所提供的服务可以被认为是雇主与雇员的关系,此类服务非常有可能被税局认定为个人服务生意。

但是如果你的公司全职员工超过5名,或提供的服务是给关联公司,此类服务将不被视为个人服务生意。

当税局认定公司从事的是个人服务生意时,公司将不再享受小生意的税务优惠。并且可用来扣除税项的费用会受到 严格限制。一般来说,从事个人服务生意的公司可用于抵扣税务的开支仅限于提供服务的员工的工资,其它任何费用如员工培训,运输和广告等都不可用于抵扣。

新税率对个人服务生意的影响

在此之前从事个人服务生意的公司的税率比当收入直接放在个人名下的税率要低,因此利用公司的形式会有延税的优势。有些此类公司会将盈余放在公司名下投资以延缓纳税时间。

以下表格以安省居民为例(假定收入在13.6万到44.3万之间),比较税率增加前后对个人延税额的影响:

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由上表可以看出,由于联邦税率上升,原来735元/千元的公司税后收入将会降至605元/千元。如果这一千元收入放在个人名下纳税,你将会有620元的税后收入。新的税率实施后,利用公司非但起不到延税的目的,还将为此多交税15元。这一改变将使在安省下利用注册有限公司形式提供个人服务生意变的毫无意义。

另外,当把留存在公司里的利润以红利的形式转到 个人名下时,新的税率将会造成更高的税务成本。

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从上表可以看出,个人服务生意税率增加之后,当公司将上例中的公司税后收入的605元支付给股东作为Eligible Dividend时,股东仍然要支付138元个税。这使得股东的实际税后收入只有467元。新的税率生效后,上例中的额外税务支出将比之前增加100元。

对于其它省份的居民,因为各省的边际税率会在不同,或许在某些省份仍有延税空间,需要酌情考虑利用有限公司是否任然具有延税的可能性。

如何应对

首先你需要评估你的公司是否有从事个人服务业务,如果 有,你需要确定新的税率会对你的公司带来什么样的负面影响,以及需要采取哪些措施来应对。你或许需要考虑是否应该继续使用有限公司的形式来提供此类服务。

如果你已经把留在公司的盈利用于投资并且已经取得显著回报,你可能希望保留公司的存在,这样你就可以继续延缓纳税。

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作者李涛为加拿大特许会计师,如果您 想知道您的公司是否会被税局认定为个人服务生意,或被税局认定为个人服务生意后对您的税务影响,以及你需要采取什么样的措施可以降低您的的税务风险,请 致电(416)399-8106预约时间,特许会计师李涛可为您 提供专业咨询服务。